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四川省会计从业资格考试会计基础复习笔记(28)


第二节 不同种类账务处理程序的内容

  一、记账凭证账务处理程序

  (一)基本内容

  其一般程序是:

  1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

  2.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;

  3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

  4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;

  5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;

  6.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

  7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

  概念:记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序

  特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。

  记账凭证:可以是通用记账凭证,也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。

  账簿设置:需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。

  账簿格式:现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式,明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。

  【例2】(单)作为会计核算中最基本的一种账务处理程序是( )。

  A.记账凭证账务处理程序

  B.科目汇总表账务处理程序

  C.汇总记账凭证账务处理程序

  D.日记总账账务处理程序

  [答案]A

  (二)优缺点及适用范围

  记账凭证账务处理程序的优点是:总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是:登记总分类账的工作量较大。

  适用范围:适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证账务处理程序

  (一)基本内容

  一般程序是:

  1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

  2.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;

  3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账:

  4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;

  5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

  6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账;

  7.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

  8.期未,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

  汇总记账凭证账务处理程序如图8―2所示:(163页)

  概念:

  汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

  特点:定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。

  记账凭证:除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外,还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

  账簿设置:与记账凭证账务处理程序基本相同

  (二)增加

  汇总记账凭证账务处理程序下要求所有的转账凭证为一借一贷或者一贷多借,不应填制一借多贷的转账凭证。

  (三)优缺点及适用范围

  汇总记账凭证账务处理程序的优点是:减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系。

  其缺点是:不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。

  适用范围:适用于规模较大、经济业务较多的单位。
三、科目汇总表账务处理程序

  (一)基本内容

  一般程序:

  1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

  2.根据原始凭证或汀总原始凭证,编制记账凭证;

  3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账:

  4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;

  5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

  6.根据科目汇总表登记总分类账;

  7.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

  8.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

  概念:科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序,它是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

  特点:编制科目汇总表并据以登记总分类账。

  记账凭证、账簿的没置与记账凭证账务处理程序基本相同。

  科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。

  (二)优缺点及适用范围

  科目汇总表账务处理程序的优点是:减轻了登记总分类账的工作量,并可做到试算平衡。其缺点是:科目汇总表不能反映账户对应关系,不便于查对账目。

  适用范围:适用于经济业务较多的单位。

  【例3】(单)科目汇总表账务处理程序的主要缺点是( )

  A.不利于会计核算分工      B.不能进行试算平衡

  C.反映不出账户的对应关系    D.会计科目数量受限制

  [答案]C

  【例4】(多)各种常用账务处理程序的基本相同点有( )。

  A.登记总账的依据和方法相同

  B.填制记账凭证的方法相同

  C.登记明细账的依据和方法相同

  D.编制会计报表的依据和方法相同

  [答案]BCD

  【例5】(多)下列各项中,通常可作为登记总分类账依据的有( )。

  A.汇总记账凭证    B.汇总原始凭证

  C.原始凭证       D.记账凭证

  [答案]AD

  【例6】(判)分析和利用财务会计报告,做出正确的经营决策,是企业账务处理程序的重要组成部分。 ( )

  [答案]×

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更新时间2023-02-20 21:44:41【至顶部↑】
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