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干货 | 2021年初级会计高频错题集锦第五章!


温馨提示

为帮助大家在看题的同时自测,建议大家准备一个笔记本,在一旁填写答案,做完后在翻看答案及解析。


最后记得来留言板分享一下你做对了几道题哦~


初级会计实务





1.(多选)下列各项,影响当期利润表中利润总额的有( )。

A:固定资产盘盈   

B:确认所得税费用 

C:对外捐赠固定资产  

D:无形资产出售利得


2.(多选)下列各项中,不应确认为营业外收入的有( )。

A:存货盘盈  

B:固定资产出租收入 

C:固定资产盘盈  

D:无法查明原因的现金溢余


3.(多选)下列各项中,应计入营业外收入的有( )。

A:债务重组利得  

B:接受捐赠利得  

C:固定资产盘盈利得  

D:非货币性资产交换利得


4.(判断)确认和计量任何一项合同收入都应考虑收入确认和计量的全部步骤。()

A:对 

B:错


5(判断)“合同取得成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。()

A:对 

B:错



答案及解析





1.答案:C D

解析:选项 A 计入以前年度损益调整;选项B,影响的是净利润。


2.答案:ABC

解析:选项  A记入“管理费用”科目;选项  B记入“其他业务收入”科目;选项C记入“以前年度损益调整”科目。


3.答案:A B D

解析:选项 C,盘盈的固定资产作为前期差错处理,记入以前年度损益调整,不计入当期的营业外收入。


4.答案.B

解析:一般而言,确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤。但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤,如企业按照第二步确定某项合同仅为单项履约义务时,可以直接从第三步进入第五步确认收入,不需要第四步(分摊交易价格)。


5.答案:B

解析:“合同取得成本”科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。“合同履约成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。



经济法基础




1.(单选)2019年11月,甲生产企业因业务需要,经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同,合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时,该笔佣金准予扣除的数额为(    )万元。

A:0.5   

B:1.5

C:1 

D:2


2.(单选)根据企业所得税法律制度的规定,运输货物的大卡车最低折旧年限是(    )年。

A:5   

B:10 

C:4 

D:3


3.(多选)根据企业所得税法律制度的规定,下列选项中,属于长期待摊费用的有(    )。

A:购入固定资产的支出  

B:固定资产的大修理支出 

C:租入固定资产的改建支出  

D:已足额提取折旧的固定资产的改建支出


4.(多选)根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有(    )。

A:不在甲公司任职、受雇,只担任甲公司董事的张某,从甲公司取得的董事费收入1万元  

B:在甲公司任职同时兼任监事的王某,从甲公司取得的监事费收入1万元 

C:在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元  

D:受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元


5.(不定项先择题)中国公民刘女士为甲大学的大学教授,同时为乙公司(非上市公司)的股东,2019年12月取得的收入如下:

(1)取得当月工资收入5 000元,托儿补助费600元、住房补贴1000元、差旅费津贴200元;

(2)取得乙公司为其购买的价值100万元的小轿车一辆,该车所有权登记在刘女士名下;

(3)取得其月初购入的A上市公司股票红利0.1万元(该股票于本月20号转让);

(4)将持有的B上市公司股票(非限售股)转让,转让净收入2万元;

(5)购买彩票中奖5万元,发生领奖交通费0.2万元,餐费0.1万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

①下列各项中,应计入“工资、薪金所得”的是( )。 

A:工资收入5 000元 

B:托儿补助费600元

C:住房补贴1 000元 

D:差旅费津贴200元 


②有关刘女士取得乙公司为其购买的价值100万元的小轿车,下列说法正确的是( )。 

A:无需计算缴纳个人所得税 

B:应按“工资、薪金所得”计征个人所得税 

C:应按“经营所得”计征个人所得税 

D:应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税


③有关刘女士购入A上市公司股票和将持有上市公司股票转让收入,下列说法正确的是( )。 

A:取得购入的A上市公司股票红利0.1万元免征个人所得税 

B:取得购入的A上市公司股票红利0.1万元全额计入应纳税所得额,按“利息、股利、红利所得”计征个人所得税 

C:取得B上市公司股票转让净收入2万元不征个人所得税 

D:取得B上市公司股票转让净收入2万元,应按“财产转让所得”计征个人所得税 


④有关刘女士购买彩票中奖收入应缴纳个人所得税,下列计算正确的是()。

A:(5-0.2-0.1)×20%

B:(5-0.2)×20%

C:(5-0.1)×20% 

D:5×20%]




答案及解析





1.答案:C

解析:本题扣除限额=20×5%=1(万元)<实际发生额2万元,在计算当年企业所得税应纳税所得额时只能按照限额扣除1万元。“其他企业”手续费及佣金扣除标准:按与具有合法经营资格中介服务机构和个人所签订合同确认收入金额的5%计算限额。


2.答案:C

解析:飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限是4年


3.答案:B C D

解析:选项A:应依法计入固定资产的计税基础,计算折旧费用在税前扣除。


4.答案:B C

解析:工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。


5.答案:①.A C   ②.D   ③.B C   ④.D

解析:托儿补助费、差旅费津贴,不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税。 “利息、股息、红利所得”,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得,而中国公民刘女士为乙公司(非上市公司)的股东,选项D正确。 

(1)选项AB,对个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利,持股期限在1个月(含1个月)以内的,全额计入应纳税所得额;

(2)选项CD,对境内上市公司股票(非限售股)转让所得,暂不征个人所得税。 “偶然所得”以每次收入全额(不得扣除领奖支出)作为应纳税所得额。


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