会计职称考试《中级财务管理》 第二章 预算管理

　　知识点学习十：单位产品成本预算与销售及管理费用预算

　　一、单位产品成本预算

　　1.单位产品成本预算内容

　　反映预算期内每种产品的单位产品成本及期末存货成本的预算

　　2.编制依据：

　　以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据

　　二、销售及管理费用预算

　　1.销售费用及管理费用预算内容

　　以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。

　　该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。在该项预算表下面也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。

　　2.编制依据：

　　变动性销售费用及管理费用分配率和预计业务量（下面例题按照人工工时量）等

　　3.编制思路

　　（1）销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用；

　　（2）变动性销售及管理费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和；

　　某期某种产品预计的变动性销售及管理费用现金支出

　　＝该种产品单位变动性销售及管理费用分配率×该期该产品预计销售量

　　（3）固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平；

　　（4）对于固定性销售及管理费用的现金支出，根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现成本。（如销售机构的折旧费）